ความคิดเห็นต่อการปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบภายในต่อการจัดการความเสี่ยงของมหาวิทยาลัยเชียงใหม่

นงราม อภิชัย; ดุรยา สุขถมยา

ผู้แต่ง

นงราม อภิชัย -
ดุรยา สุขถมยา คณะบริหารธุรกิจ มหาวิทยาลัยเชียงใหม่

คำสำคัญ:

ผู้ตรวจสอบภายใน, มหาวิทยาลัยเชียงใหม่, ความเสี่ยง, การจัดการความเสี่ยง

บทคัดย่อ

งานวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาบทบาทของผู้ตรวจสอบภายในต่อการจัดการความเสี่ยงของมหาวิทยาลัยเชียงใหม่ และเป็นแนวทางการพัฒนาการทำงานของผู้ตรวจสอบภายในให้สามารถบริหารจัดการความเสี่ยงได้อย่างมีประสิทธิภาพ ตัวอย่างในการศึกษาจำนวน 249 คน ประกอบด้วย คือ คณะกรรมการความเสี่ยงของส่วนงานซึ่งมีหน้าที่จัดทำแผนบริหารความเสี่ยงผ่านระบบการบริหารความเสี่ยง มหาวิทยาลัยเชียงใหม่ (CMU-RM) จำนวน 234 คน โดยคำนวณจากสูตรของทาโร่ ยามาเน่ และผู้ตรวจสอบภายในของมหาวิทยาลัยเชียงใหม่ จำนวน 15 คน โดยเลือกตัวอย่างแบบเจาะจง เก็บรวบรวมข้อมูลโดยใช้แบบสอบถาม สถิติที่ใช้ในการวิเคราะห์ข้อมูล ได้แก่ ความถี่ ร้อยละ ค่าเฉลี่ย ส่วนเบี่ยงเบนมาตรฐาน การวิเคราะห์ความแปรปรวน (ANOVA) การเปรียบเทียบรายคู่โดย Fisher’s Least-Significant Difference (LSD) ที่ระดับนัยสำคัญทางสถิติ 0.05

ผลการศึกษาข้อมูล พบว่า ตำแหน่งงานและระยะเวลาการทำงานด้านความเสี่ยงที่แตกต่างกันส่งผลต่อระดับความคิดเห็นเกี่ยวกับคุณสมบัติของผู้ตรวจสอบภายในตามมาตรฐานสากลของวิชาชีพการตรวจสอบภายใน (IIA) ต่อการจัดการความเสี่ยงอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติที่ระดับ 0.05 โดยเฉพาะประเด็นความรู้ด้านความเสี่ยงและการควบคุมพื้นฐานด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ ตลอดจนเทคนิควิธีการตรวจสอบด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ ซึ่งผู้ที่ดำรงตำแหน่งผู้ตรวจสอบภายในและผู้ที่มีประสบการณ์ทำงานด้านความเสี่ยงมากกว่า 7 ปี มีระดับความคิดเห็นต่ำกว่ากลุ่มอื่นอย่างมีนัยสำคัญ นอกจากนี้ยังพบความแตกต่างของระดับความคิดเห็นเกี่ยวกับบทบาทของผู้ตรวจสอบภายในต่อการบริหารจัดการความเสี่ยงของมหาวิทยาลัยในด้านยุทธศาสตร์และด้านปฏิบัติการ โดยเฉพาะในประเด็นการให้คำปรึกษาด้านการบริหารความเสี่ยงเชิงยุทธศาสตร์และการประเมินความเสี่ยงด้านระบบสารสนเทศ ซึ่งกลุ่มผู้ตรวจสอบภายในและกลุ่มผู้มีประสบการณ์มากกว่า 7 ปีให้ระดับความคิดเห็นต่ำกว่ากลุ่มอื่นอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติ ผลการวิจัยสะท้อนให้เห็นถึงข้อจำกัดเชิงทัศนคติและทักษะของผู้ตรวจสอบภายในที่อาจมุ่งเน้นบทบาทในระดับปฏิบัติการมากกว่าการมีส่วนร่วมในระดับยุทธศาสตร์ อีกทั้งยังแสดงถึงความท้าทายในการเพิ่มพูนความรู้และขีดความสามารถด้านเทคโนโลยีสารสนเทศของผู้ตรวจสอบภายใน เพื่อให้สอดคล้องกับบทบาทตามมาตรฐานวิชาชีพและความเสี่ยงที่เปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่อง ข้อเสนอแนะจากการวิจัยชี้ให้เห็นว่าควรส่งเสริมบทบาทของผู้ตรวจสอบภายในในการรับรู้ทิศทางเชิงกลยุทธ์ขององค์กรและพัฒนาทักษะด้านเทคโนโลยีสารสนเทศเพื่อยกระดับประสิทธิภาพการบริหารความเสี่ยงให้สอดคล้องกับมาตรฐานวิชาชีพการตรวจสอบภายในสากล

เอกสารอ้างอิง

Abu Saleem, K. A., & Zraqat, O. M. (2019). The effect of internal audit quality (IAQ) on enterprise risk management (ERM) in accordance to COSO framework. ResearchGate. Retrieved from https://www.researchgate.net/publication/332221482

Ahmed, R. R. (2021). The impact of internal audit on operational risk management in the light of the performance standard for the practice of internal auditing: A field study on a number of private banks in the city of Erbil. Retrieved from https://doi.org/10.26436/hjuoz.2021.9.4.765

Bonrath, D., & Eulerich, M. (2024). The role of internal audit functions in corporate fraud risk management. International Journal of Auditing, 28(1), 144–163. Retrieved from https://doi.org/10.1111/ijau.12342://doi.org/10.1111/ijau.12342

Chiang Mai University. (2024). Chiang Mai University risk management plan for the fiscal year 2024. Retrieved from https://stri.cmu.ac.th/files/risk/2567/แผนบริหารความเสี่ยงมหาวิทยาลัยเชียงใหม่.pdf

ElHaddad, A. A., ElHaddad, N. R., & Alfadhli, M. I. (2020). Internal audit and its role in risk management: Evidence – The Libyan universities. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences, 10(3), 1–15. Retrieved from https://doi.org/10.6007/IJARBSS/v10-i3/6860

Griffith, D. A. (2020). Internal audit and corporate governance: Strengthening accountability, risk management, and compliance. Auditing & Accounting Journal. Retrieved from https://auditingaccounting.com/internal-audit-and-corporate-governance-strengthening-accountability-risk-management- and-compliance

Ministry of Finance. (2018). Regulations of the Ministry of Finance on standards and practices for internal auditing in government agencies B.E. 2561 (2018). Retrieved March 10, 2024, from https://www.cgd.go.th/cs/internet/internet/สพต-ระเบียบ. html?page_locale=th_TH

Ministry of Finance. (2021). Guidelines for risk management in government agencies: Principles of enterprise risk management. Retrieved March 10, 2024, Retrieved from https://www.cgd.go.th/cs/internet/internet/สพต-ระเบียบhtml?page_locale=th_TH

Ministry of Higher Education, Science, Research and Innovation. (2019). Higher Education Act B.E. 2562 [พระราชบัญญัติการอุดมศึกษา พ.ศ. 2562]. Retrieved from https://www.mhesi.go.th/

Office of the Higher Education Commission. (2019). Guidelines for risk management in higher education institutions. Bangkok: OHEC.

Sari, A. M., & Khudri, T. M. Y. (2023). Evaluasi peran audit internal dalam manajemen risiko reputasi. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi), 7(1), 1–10. Retrieved from https://journal.stiemb.ac.id/index.php/mea/article/view/3694

The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2017). Enterprise Risk Management – Integrating with Strategy and Performance. Retrieved March 10, 2024, from http://www.coso.org

The Institute of Internal Auditors. (2017). International professional practices framework (IPPF). Retrieved March 10, 2024, from https://www.theiia.org

The Institute of Internal Auditors. (2020). The IIA’s three lines model: An update of the three lines of defense. Retrieved from https://www.theiia.org/globalassets/site/about-us/advocacy/three-lines-model/three-lines-model-2020.pdf

The Institute of Internal Auditors. (2024). Global internal audit standards. https://www.theiia.org/en/standards/2024-global-internal-audit-standards

Wijaya, E., Pratiwi, G., Surya, D., Permata, H., & Wulandari, J. (2021). Audit methodology in facing financial risk: Perspectives from internal auditors. Golden Ratio of Auditing Research, 1(1), 45–53. Retrieved from https://doi.org/10.52970/grar.v1i1.365

Yamane, T. (1973). Statistics: An introductory analysis (3rd ed.). New York: Harper and Row.